不能从销项税额中抵扣进项税额的情形 | 财政法规-- 苏州会计培训中心
  • 不能从销项税额中抵扣进项税额的情形
    发布时间: 2015/12/6 14:49:42   查看次数: 2254 

              自从营改增后,会计做账实务中,许多人觉得增值税进项税额不能抵扣的情形,以及进项税额不得抵扣与进项税额转出的关系,错综复杂。实际上,进项税额不得抵扣,不一定就要转出,是否要转出,要看进项税额有没有抵扣,要分清进项税发生的时间与物品转移的时间差异,在计算不得抵扣进项税额时尤为重要。接下来,苏州会计培训将跟大家介绍一下不能从销项税额中抵扣进项税额的几种情形。
      1、用于简易计税办法、非增值税应税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物或者应税劳务。营改增后带来了非应税项目的调整,非增值税应税项目,是指提供非应税服务、销售不动产和不动产在建工程等。
        2、非正常损失的购进货物及相关的应税劳务,其进项税额不得抵扣。所称非正常损失,是指:(1)因管理不善造成被盗、丢失、霉烂变质的损失;(2)被 执法部门依法没收或者强令自行销毁的货物。非正常损失货物在增值税中不得扣除(需进项税额转出);在所得税中,需将转出的进项税额计入损失(“营业外支 出”),在企业所得税前扣除 .
        3、非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物或者应税劳务。营改增后应税劳务内涵有所扩大,增加了交通运输业、邮政业、部分现代服务业等。
        4、接受的旅客运输服务。一般纳税人接受的旅客运输劳务不得从销项税额中抵扣进项税。
        5、与非正常损失购进货物、与在产品、产成品所耗用的购进货物相关的交通运输业服务。

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